Le tableau des flux de trésorerie consolidé (TFT) complète le bilan et le compte de résultat en expliquant comment la trésorerie du groupe a varié d’une période à l’autre. Sa construction repose sur les “flux monétaires” et sa présentation différencie trois natures de flux : opérationnel, investissement et financement, communes aux normes internationales (norme IAS 7) et en règles françaises (ANC 2020.01). C’est un état complexe qui exige un haut niveau d’expertise au niveau consolidé , à la fois pour sa préparation et sa bonne interprétation en analyse financière.
Un modèle “prescriptif” du TFT pour les entreprises industrielles et commerciales est fourni par le règlement ANC 2020-01, mis à jour par le règlement ANC 2024-05. Pas de révolution avec ce dernier règlement.
En normes IFRS, il n’existe pas de modèle à proprement parler de TFT consolidé selon IAS 7. Mais nous avons établi un format “illustratif” sur la base des meilleures pratiques de publication des sociétés cotées.
Ce mini-guide Consocopedia© répond aux questions essentielles sur le contenu des lignes spécifiques à la consolidation dans le TFT consolidé. Notamment :
- Quelles sont les différences majeures entre les règles françaises et les normes internationales quant au tableau des flux de trésorerie consolidé ?
- La trésorerie et équivalents de trésorerie inclut-elle les découverts bancaires ?
- Quel est le format prescrit par l'ANC 2020-01, actualisé par l'ANC 2024-05, pour le tableau des flux de trésorerie consolidé ?
- Quelle la présentation prescrite du TFT à partir du résultat d'exploitation (ANC 2020.01) ?
- Y a-t-il un format strictement défini par IAS 7 pour le tableau des flux de trésorerie consolidé en normes internationales ?
- Comment présenter les flux de trésorerie des activités abandonnées / cédées selon IFRS 5 dans le TFT consolidé ?
- Où se classent les dividendes reçus des titres mis en équivalence dans le tableau des flux de trésorerie consolidé ?
- Les intérêts minoritaires ont-ils un impact sur le tableau des flux de trésorerie consolidé ?
- Comment sont présentées les incidences des variations de périmètre dans le tableau des flux de trésorerie consolidé ?
- Comment sont traitées les transactions entre actionnaires groupe et minoritaires (rachat de minoritaires par exemple) ?
- L'enregistrement des écarts d'acquisition a-t-il une incidence sur le tableau des flux de trésorerie consolidé ?
Le mini-guide met en évidence les points de vigilance qui nécessitent souvent des reclassements manuels au sein des lignes du TFT.
Conçu comme un support pédagogique de référence, ce mini-guide Consocopedia© est fréquemment utilisé en formation pour maîtriser le tableau des flux de trésorerie et ses spécificités en consolidation. Consocopedia© est une marque déposée par Conso & Co, société spécialisée en formation dans les domaines du reporting financier et extra-financier (RSE/ESG), pour un public de directions financières, directions RSE, consolideurs, responsables comptables, responsables RSE, contrôleurs de gestion et cabinets.