Les impôts différés en consolidation sont souvent compris sur le plan théorique, mais leur mise en œuvre opérationnelle reste une source de difficulté, à la fois pour les comptables locaux en filiales et pour les consolideurs en central. Retrouver les sources de différences temporaires et calculer les impôts différés nécessite une approche structurée et rigoureuse.
En complément du guide « Décrypter les impôts différés », le cas complet dans ce nouveau guide Consocopedia© se base sur la contribution individuelle aux capitaux propres d'une entité consolidée. On retrouve ainsi les 4 sources essentielles de différences temporaires :
- Comptes locaux et liasse fiscale,
- Écriture de retraitements de principes comptables,
- Écriture d'éliminations intra-groupe,
- Écriture d'allocation d'écart d'acquisition ('purchase accounting').
Les journaux d'écritures types de retraitements d'impôts différés sont proposés à ces 4 niveaux.
Le mini-guide répond ainsi aux questions clés rencontrées en pratique :
- Quelle est la méthodologie impôt différé pour recenser les différences temporaires et calculer l'impôt différé ?
- Comment comptabiliser les impôts différés sur les engagements de retraite ?
- Comment comptabiliser les impôts différé sur l'allocation des écarts de consolidation lors d'un regroupement d'entreprises ?
- Comment comptabiliser les impôts différés sur le retraitement du crédit-bail en consolidation ?
- Comment présenter les impôts différés dans la note annexe « Impôts » des comptes consolidés ?
Un extrait du DEU du groupe VIRBAC illustre en outre de bonnes pratiques de rédaction de notes annexes aux états financiers relatives aux impôts différés.
Conçu comme un support pédagogique de référence, ce mini-guide Consocopedia© est fréquemment utilisé en formation pour calculer les impôts différés et fiabiliser les écritures de retraitement d’impôts différés dans les comptes consolidés. Consocopedia© est une marque déposée par Conso & Co, société spécialisée en formation dans les domaines du reporting financier et extra-financier (RSE/ESG), pour un public de directions financières, directions RSE, consolideurs, responsables comptables, responsables RSE, contrôleurs de gestion et cabinets.