Les groupes réalisent fréquemment des transactions portant sur des ventes de biens ou de services intragroupes réalisées entre entités consolidées. Lorsque ces opérations génèrent des résultats internes qui se retrouvent en stocks, donc non encore réalisées vis-à-vis de tiers, le résultat du groupe est surévalué. Les marges intragroupes incluses dans les stocks doivent être éliminées afin que les comptes consolidés reflètent exclusivement la performance du groupe vis-à-vis de l'extérieur.
Ce mini-guide Consocopedia© propose une présentation claire et opérationnelle de l'élimination des marges internes en stocks conformément aux principes IFRS et au règlement ANC 2020-01. Il en explique les fondements conceptuels, les mécanismes comptables et les impacts concrets sur les états financiers consolidés.
Le guide répond aux principales questions rencontrées par les consolideurs et directions financières :
- Comment distinguer les opérations intragroupe réciproques des opérations intragroupe non réciproques ?
- Qu'est-ce qu'une marge interne en stocks et dans quels cas doit-elle être éliminée ?
- Comment identifier les stocks portant des marges internes ?
- Quelle information intragroupe faut-il collecter en amont pour préparer l'élimination des marges internes en stocks ?
- Comment calculer et comptabiliser l'élimination des marges internes en stocks et utiliser les comptes de liaison ?
- Quels sont les effets de l'élimination des marges internes en stocks sur les impôts différés ?
Le mini-guide met en évidence les enjeux de fiabilité du résultat consolidé, et souligne la nécessité de récupérer les marges par types de stocks et de calculer des taux de marge cohérents en amont de l'élimination.
Un extrait de Rapport financier annuel d’une société cotée illustre certains thèmes abordés (éliminations et impôts différés liés).
Conçu comme un support pédagogique et pratique, ce mini-guide Consocopedia© est fréquemment utilisé en formation pour comprendre et sécuriser l'élimination des marges internes en stock dans les comptes consolidés. Consocopedia© est une marque déposée par Conso & Co, société spécialisée en formation dans les domaines du reporting financier et extra-financier (RSE/ESG), pour un public de directions financières, directions RSE, consolideurs, responsables comptables, responsables RSE, contrôleurs de gestion et cabinets.